近年来，随着平台经济的快速发展，MCN机构作为培育网络主播并连接商家和直播平台的关键枢纽，实现了规模化快速发展。


但在此过程中，MCN机构也暴露出了一些问题。从税务部门今年公布的一系列案件来看，部分MCN机构为降低运营成本、争夺主播资源，虚化代扣代缴职责，将“避税”作为吸引主播的手段。


9月19日，河北、湖南两地税务部门曝光了依法查处的两起MCN机构涉税违法案件，涉及河北楚鸣文化传媒有限公司、湖南颜客文化传媒有限公司，涉案金额分别为千万级别和百万级别。


随着更多案件查处细节披露，这些MCN机构的偷逃税“生意经”也浮出水面。


虚开发票、多列成本 河北一MCN机构少缴税款上千万


9月19日，国家税务总局保定市税务局稽查局依法查处的河北楚鸣文化传媒有限公司（MCN机构）涉税违法案件对外发布。


经查，2019年至2021年，河北楚鸣文化传媒有限公司通过让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票，虚抵进项税额，多列成本，违规享受小型微利企业所得税优惠，少缴增值税、企业所得税等税费1261.51万元。该公司还通过个人银行账户向旗下签约主播发放劳务报酬，未代扣代缴个人所得税359.70万元。


这些偷逃税的行为究竟如何操作？前期，保定市税务局稽查局根据公安机关线索，结合税收大数据综合分析发现，河北楚鸣文化传媒有限公司在三年间代扣代缴个人所得税为0元，这显然不合常理。


检查人员结合相关部门提供的线索，经过实地走访发现，该MCN机构通过与旗下主播分成粉丝打赏获取收益，旗下常驻主播约170人，同时还有部分短暂直播的临时主播。


根据相关要求，MCN机构应依法依规为旗下主播扣缴税款，若两者为劳动关系，MCN机构应按照“工资薪金所得”为主播预扣预缴个人所得税；若两者之间建立劳务合作关系，MCN机构则应为主播预扣预缴“劳务报酬所得”个人所得税。


随后，检查人员分析了该MCN机构主动申报的数据和增值税进项发票，发现其近三年申报收入合计1.6亿元，但平均每年工资支出仅为72万元。


同时，检查人员查遍该MCN机构的进项发票，并没有发现劳务报酬发票，却意外发现该MCN机构有超过一半的进项发票，都是由义乌市某网络科技有限公司开具的文化服务费和网络信息服务费发票。而相关部门调查发现，义乌市某网络科技有限公司涉嫌虚开增值税专用发票。


面对重重疑点，保定市税务局稽查局在初步核查、系统分析的基础上，依法对该MCN机构立案调查。


原来，该MCN机构法定代表人张旭阳和义乌市某网络科技有限公司法定代表人程某某早有勾结，而双方公司交易平台虚拟币的业务既有真实的，也有虚假的。


真实业务是该MCN机构向义乌市某网络科技有限公司购买平台虚拟币，通过银行账户支付款项，义乌市某网络科技有限公司开具销售发票。


在虚假交易中，该MCN机构要求对方为自己开具与实际经营业务情况不符的发票并支付货款。货款到达义乌市某网络科技有限公司对公账户后，程某某再转至自己个人账户，然后通过银行转账打到张旭阳和该MCN机构工作人员的个人账户中，形成了资金“回流”的闭环。


经查实，三年间该MCN机构让义乌市某网络科技有限公司为自己开具多于实际经营金额的增值税专用发票447份，价税合计4463.80万元。义乌市某网络科技有限公司返回该MCN机构货款共计4463.80万元。


同时，检查人员在该MCN机构工作人员的个人银行账户流水中发现，该企业的工作人员给多名主播发放薪酬，银行流水备注内容为“楚鸣薪资结算”。


在大量的事实证据面前，张旭阳最终承认偷逃税事实。2024年11月，国家税务总局保定市税务局稽查局依据相关法律法规规定，对该公司违规享受小型微利企业所得税优惠等行为作出补缴税费款、加收滞纳金并处罚款共计2010.06万元的处理处罚决定。同时，对其未履行代扣代缴税款义务行为处以罚款215.82万元的处罚决定，并辅导督促相关主播更正申报和补缴税费款及滞纳金，将该公司涉嫌虚开发票有关线索移送公安机关。目前，该案已由公安部门移送检察机关审查起诉。


未按规定代扣代缴个税 湖南一MCN机构被罚百万


同日，国家税务总局长沙市税务局第一稽查局依法查处湖南颜客文化传媒有限公司涉税违法案件对外发布。


经查，2021年至2022年，湖南颜客文化传媒有限公司支付旗下签约主播直播业务工资薪金、劳务报酬，未按规定代扣代缴个人所得税共计208.86万元。


据了解，前期长沙市税务局第一稽查局接到相关举报线索，湖南颜客文化传媒有限公司旗下主播在直播平台取得的礼物打赏收入与申报个人所得税金额严重不符，存在偷税行为。


为了查清真相，税务人员通过关注该公司旗下某“头部”主播的直播间动态情况，并通过主播个人主页公开数据了解其收入情况等。结合进一步的数据分析，发现该主播近两年收入较高但其个人所得税申报记录为0，存在明显异常。


随后，税务人员开展了实地调查，经了解，该公司旗下有签订经纪代理合同的主播1名，作为员工管理的主播22名。


其中签订经纪代理合同的主播，每月平台收取分成后，扣除公司分成，扣除用于主播宣传、包装、推广刷榜等成本费用等“运营成本”，经过双方确认后按月结算主播劳务报酬。作为员工管理的主播，则每月定期发放工资及相应福利，代扣代缴工资薪金个人所得税。


但是税务人员通过调取该公司财务账册和主播收入结算资料，查询资金流水，进行多方比对印证，发现该公司对签订经纪代理合同的主播未进行代扣代缴。经税务人员核实，该公司累计少代扣代缴主播劳务报酬个人所得税208.86万元。


掌握证据后，税务人员约谈了该公司签约主播。2025年3月，国家税务总局长沙市税务局第一稽查局根据相关法律法规规定，对该公司未履行代扣代缴税款义务行为处以罚款104.43万元的处罚决定。


税务部门表示，依法纳税是每一个经营主体的法定义务。MCN机构应按照《互联网平台企业涉税信息报送规定》要求，报送网络主播及合作方涉税信息，并认真履行纳税义务和代扣代缴义务，做到合规经营、诚信纳税。网络直播从业人员应自觉增强依法纳税意识，坚持合规经营。


新京报贝壳财经记者 潘亦纯 编辑 陈莉 校对 赵琳